こんにちは！
ここ最近、気温がグッと下がって
きましたね。
週末に登山に行った中山でも紅葉が
始まっていました。
（トップ画像は中山の紅葉です）
さて今回は贈与の際に支払わなければ
ならない『贈与税』について解説をし
たいと思います。
【贈与税とは】
財産を贈与された人が支払わなければ
ならない税金です。
その年の1月1日から12月31日までに
受けた贈与について、受け取った人
ごとに税額を計算します。
【贈与税の基礎控除】
贈与税の基礎控除は110万円です。
つまり、贈与する財産が110万円以下
の場合には贈与税はかかりません。
この制度を利用し、110万円以下の
贈与を何年もかけて計画的に行う
ことも多くあります。
【贈与税の計算式】
贈与税の計算式は相続税の計算式と
非常によく似ています。
計算式は以下のとおりです。
（贈与額 － 110万円）× 税率 － 控除額
まず、贈与された財産の価格から
基礎控除の110万円を差し引きます。
この引き算の結果の金額が贈与税が
課税される対象の金額となります。
次に税率と控除額ですが、これは
相続税の時と同様に、課税対象額に
よって変動します。
それでは具体的な税率と控除額に
ついてみていきましょう。
【贈与税の税率と控除額】
実は、贈与税の税率と控除額は、財産を
「誰から貰ったか」によって変わります。
同じ額を贈与されたとしても
「父母や祖父母から贈与された場合」と
「それ以外の人から贈与された場合」で
税率が異なる仕組みになっています。
それでは、それぞれのケースについて
税率と控除額をみていきましょう。
父母や祖父母から贈与を受けた場合
基礎控除後の額が200万円以下の場合
税率：10％
控除額：なし
400万円以下の場合
税率：15％
控除額：10万円
600万円以下の場合
税率：20％
控除額：30万円
1,000万円以下の場合
税率：30％
控除額：90万円
1,500万円以下の場合
税率：40％
控除額：190万円
3,000万円以下の場合
税率：45％
控除額：265万円
4,500万円以下の場合
税率：50％
控除額：415万円
4,500万円超の場合
税率：55％
控除額：640万円
父母など以外から贈与を受けた場合
基礎控除後の額が200万円以下の場合
税率：10％
控除額：なし
300万円以下の場合
税率：15％
控除額：10万円
400万円以下の場合
税率：20％
控除額：25万円
600万円以下の場合
税率：30％
控除額：65万円
1,000万円以下の場合
税率：40％
控除額：125万円
1,500万円以下の場合
税率：45％
控除額：175万円
3,000万円以下の場合
税率：50％
控除額：250万円
3,000万円超の場合
税率：55％
控除額：400万円
【計算問題】
さて実際に上記の税率と控除額をつかって
贈与税の税額を計算したいと思います。
（問題）
太郎さんは父親から現金510万円の
贈与を受けました。
この時、太郎さんが支払わなければ
ならない贈与税はいくらでしょうか？
まず、贈与額から基礎控除の110万円を
差し引きます。
そうすると、基礎控除後の額は
510万円 － 110万円 ＝ 400万円
となります。
上記の税率と控除額より「父からの贈与」
「基礎控除後の額が400万」の場合の税率と
控除額はそれぞれ15％、10万円となります。
これらを贈与税額を求める計算式に当て
はめると、
(510万円 － 110万円) × 15％ － 10万円
となり、計算の結果、太郎さんが納める
贈与税額は50万円となります。
もしこの贈与を兄から受けた場合は
税率と控除額は20％、25万円となり、
贈与税額は55万円となります。
この結果、父母や祖父母からの贈与の
方が税金面で優遇されることがお分かり
いただけると思います。
