こんにちは！
今回も前回と同様、具体例を使って、
相続税の税額を計算していきたいと
思います。
今回のポイントは、遺産分割が
法定相続分以外で行われた場合の
税額計算です。
それでは次の問題を一緒に考えて
いきましょう。
【問題】
被相続人：阿倍野太郎
相続人：妻：花子、長男：Ａ太郎、次男：Ｂ次郎
財産一覧
・現金：600万円
・預金：1,800万円
・土地：5,000万円
・居宅：600万円
・葬式費用：200万円
遺言により、妻は土地と居宅を
長男と次男は現金と預金を同じ
割合で相続したとする。
それでは下記リンクの税額計算の
流れにしたがって、各相続人の
相続税額を求めていきたいと思います。
相続税計算の流れ
１．すべての財産の評価を出す
「プラスの財産」：8,000万円
（内訳）
現金：600万円 ＋ 預金：1,800万円 ＋
土地：5,000万円 ＋居宅：600万円
「マイナスの財産」：200万円
（内訳）
葬式費用：200万円
「全財産の総額」：7,800万円
プラス：8,000万円 － マイナス：200万円
２．基礎控除を引き算
基礎控除額を求める公式
3,000万円＋（600万円 × 法定相続人数）
を使います。
今回は法定相続人の数が3人ですので
3,000万円＋（600万円 × 3人）＝ 4,800万円
が基礎控除額となり、これを全財産の
総額から差し引きます。
7,800万円 － 4,800万円 ＝ 3,000万円
３．法定相続分で仮分割
２で求めた3,000万円を法定相続分で
按分します。
この問題での法定相続分は
妻：2分の1 長男：4分の1 次男：4分の1
ですので、それぞれ金額に換算すると
妻：1,500万、長男：750万、次男：750万
となります。
４．相続人それぞれの税額を算出
次に税率と控除額を使って各相続人の
相続税額を計算します。
妻
1,500万円 × 15％ － 50万円 ＝ 175万円
長男
750万円 × 10％ ＝ 75万円
次男
750万円 × 10％ ＝ 75万円
となります。
５．相続税の総額を算出
４で求めた3人の相続税額を足し算します。
175万 ＋ 75万 ＋ 75万 ＝ 325万円
６．相続税を各相続人に割り当てる
各相続人が取得した遺産の割合に応じて
相続税を割り当てます。
今回の取得金額は
妻：5,600万 長男：1,200万 次男：1,200万
で、8,000万円から割合換算すると
妻：70％、長男：15％ 次男：15％
となります。
この割合で相続税総額の325万円を
割り当てると
妻：227万5,000円
長男：48万7,500円
次男：48万7,500円
となります。
７．控除、加算をする
妻の遺産の取得割合が法定相続分を
越えましたが、配偶者控除の上限の
1億6,000万円までに収まっています
ので、配偶者控除が適用され、妻が
納付する相続税はゼロとなります。
長男と次男においては控除も加算も
されません。
８．納付税額確定
以上の結果、各相続人が納付すべき
相続税の金額は次のようになります。
妻：0円
長男：48万7,500円
次男：48万7,500円
お分かりいただけたでしょうか？
計算する回数は多いですが、
一つ一つの手順を確認しながら
最後まで諦めずに頑張ってください
次回からは実際の納税について
紹介していきたいと思います。
