こんにちは！
今回、次回と2回にわたって具体例を
使いながら、実際に相続税を求める
練習をしたいと思います。
以前解説した『相続税計算の流れ』に
基づいて解説をしていきますので、
まずは下記のリンクをご覧ください。
相続税計算の流れ
【問題】
被相続人：阿倍野太郎
相続人：妻：花子、長男：Ａ太郎、次男：Ｂ次郎
財産一覧
・現金：300万円
・預金：200万円
・土地：4,800万円
・居宅：700万円
・借金：300万円
・亡くなる2年前に500万円の贈与
・葬式費用：200万円
遺産分割は法定相続分どおりに
行ったものとします。
この時の妻：花子、長男：Ａ太郎、次男：Ｂ次郎
の相続税を求めていきたいと思います。
１．すべての財産の評価を出す
「プラスの財産」：6,500万円
（内訳）
現金：300万円 ＋ 預金：200万円 ＋
土地：4,800万円 ＋居宅：700万円 ＋
生前贈与：500万円
「マイナスの財産」：500万円
（内訳）
借金：300万円 ＋ 葬式費用：200万円
「全財産の総額」：6,000万円
プラス財産：6,500万円 － マイナス財産：500万円
２．基礎控除を引き算
基礎控除額を求める計算式
3,000万円＋（600万円 × 法定相続人数）
に当てはめます。
今回の法定相続人の人数は3人ですので
3,000万円＋（600万円 × 3人）＝4,800万円
これを全財産の総額から引き算します。
6,000万円－4,800万円＝1,200万円
この1,200万円が相続税の課税の
対象となる遺産総額になります。
３．法定相続分で仮分割
２で出てきた1,200万円を相続人で
法定相続分で仮分割します。
このケースでの法定相続分は
妻：2分の1、長男：4分の1、次男：4分の1
となり、それぞれ金額に換算すると
妻：600万円、長男：300万円、次男：300万円
となります。
４．相続人それぞれの税額を算出
３で求めた法定相続分に基づいて
税率と控除額を使って各相続人の
相続税額を計算します。
妻：花子
取得金額：600万円 × 10％ ＝ 60万円
長男：Ａ太郎
取得金額：300万円 × 10％ ＝ 30万円
次男：Ｂ次郎
取得金額：300万円 × 10％ ＝ 30万円
５．相続税の総額を算出
４で求めた各相続人の税額を足し算します。
60万円 ＋ 30万円 ＋ 30万円 ＝ 120万円
６．相続税を各相続人に割り当てる
実際の相続割合に応じて、120万円を
各相続人に割当てます。
相続割合は妻：2分の1、長男：4分の1、
次男：4分の1ですので、金額に直すと
妻：60万円、長男：30万円、次男：30万円
ということになります。
７．控除、加算をする
今回のケースでは妻に配偶者控除を
適用することができます。
配偶者控除は法定相続分までもしくは
1億6,000万円までは相続税を支払わな
くても大丈夫ですので、妻の納付税額
はゼロとなります。
ちなみに長男、次男には控除も加算も
ありません。
８．納付税額確定
最終的な納付税額は以下のとおりです。
妻：0円、長男：30万円、次男：30万円
この問題の場合は、法定相続分で遺産を
分割しましたので、合算したり割当てた
りして行ったり来たりしているように見
えますが、遺言があるなどして法定相続
分以外の遺産分割となった場合に、この
行程の意味が分かるようになると思います。
次回は法定相続分以外の割合で遺産分割
した場合の練習をしたいと思います。
